Исправление ошибок в бухгалтерии

 

Существенные ошибки

Ошибка исправляется, и корректируется вся годовая отчетность с момента допущения ошибки

Несущественные ошибки

Ошибка исправляется в том периоде, в котором обнаружена

Не ошибается только тот, кто ничего не делает. В бухгалтерском учете тоже могут быть допущены ошибки. Правила исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от того,в каком периоде обнаружена ошибка и какова ее величина и суть.

 

Наиболее распространенные ошибки:

Арифметические ошибки, описки, пропуски

Легко обнаружить при неравенстве итоговых показателей

Недостающие суммы добавляются, лишние либо удаляются (и составляется бух. справка) либо выполняется обратная проводка

Отсутствие оправдательных документов либо, наоборот, документ есть, но проводка не сделана

Выявляются такие ошибки при инвентаризации и сверке с покупателями и поставщиками

Документы проводятся либо аннулируются проводкой, в зависимости от того, сдана годовая отчетность или нет

 

Существенная ошибка, которая возникла и обнаружена во время подготовки годового отчета, исправляется до дня подписания годового отчета.

Существенная ошибка, которая возникла в предыдущие отчётные периоды, исправляется следующим образом:

  1. Насколько это возможно, устанавливается влияние ошибки на показатели статей финансовых отчетов прошлых лет и ее общее влияние (занижена/завышена прибыль, переоценены/недооценены дебиторы/кредиторы и т.д.)
  2. Корректируются остатки по статьям актива, собственного капитала, накоплений или кредиторов, на которые повлияла ошибка, в балансе на начало отчетного года.
  3. 3. Насколько это возможно, корректируются прочие сравнимые показатели.

Информация в годовом отчете.

Согласно пункту 48 правил КМ № 775 общество предоставляет информацию о констатированных существенных ошибках в приложении к годовому отчету, указывается следующая информация:

  1. Суть ошибки
  2. Суммы связанные с исправлением ошибки в предыдущих отчетах и насколько это возможно определяется влияние на финансовую отчетность, прибыль или убытки.
  3. Другая необходимая информация.

Списание долгов с 2018

Списание безнадежных долгов с 2018

В облагаемую подоходным налогом базу включается  сумма  списанных дебиторских долгов, это можно осуществить двумя способами:

  1. На дебиторский долг созданы накопления и в течении 36 месяцев дебитор не расплатился.
  2. Дебиторский долг сразу списан в расходы, без создания накоплений.

В облагаемый подоходным налогом доход НЕ включают дебиторскую задолженность, по которой налогоплательщик осуществил все соответствующие действия по взысканию и получению обратно долгов и соблюдены условия пункта 1 части 3 статьи 9 Закона «О подоходном налоге с предприятий» и еще один пункт из других условий, перечисленных в части 3.

пункт 1 части 3 статьи 9

  1. дебитор является резидентом Латвии или другой страны Европейского Союза, или страны Европейского экономического пространства, или резидентом страны, с которой Латвия заключила Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, если эта Конвенция вступила в силу;
  2. дебитором является государственная или муниципальное хозяйственное общество, которое ликвидируется в соответствии с решением соответствующего учреждения;
  3. имеется решение суда о взыскании долга с дебитора и акт судебного исполнителя о невозможности взыскания, а коммерческая компания - дебитор - исключена из реестра компаний или соответствующего реестра в другом государстве-члене Европейского Союза или в Европейской экономической зоне, или в стране, с которой Латвия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, если настоящая Конвенция вступила в силу;
  4. имеется решение суда о взыскании долга с дебитора - физического лица  и акт судебного исполнителя о невозможности взыскания долга;
  5. сумма дебиторской задолженности меньше затрат на взыскание, но не больше 20 евро;
  6. возврат долга дебитора судебным путем невозможен ввиду вопроса о целесообразности этого мероприятия в связи с тем, что сумма долга дебитора ниже расходов, связанных с ее взысканием, если ранее были приняты меры по взысканию долга, при условии, что сумма долга дебитора не превышает 0,2% от нетто оборота за отчетный год налогоплательщика, но не более 500 евро;
  7. сумма долга не была взыскана с дебитора - физического лица, которое не является лицом, связанным с компанией, путем погашения предоставленного ему займа и при условии, что соответствующая сумма денег, удержанная в соответствии со статьей 9 Закона о подоходном налоге, не облагается подоходным налогом с населения;
  8. сумма долга признается в соответствии с реестром требований кредитора, когда суд подтвердил:
    1. завершение процедуры неплатежеспособности дебитора - юридического лица, товарищества или индивидуального коммерсанта;
    2. завершение процедуры банкротства дебитора - физического лица;
  9. сумма долга в соответствии с решением суда соответствует пропорциональному размеру суммы основного долга, штрафа или процентов, определенному в плане мероприятий правовой защиты в процессе правовой защиты должника или внесудебных процедур правовой защиты;
  10. сумма долга не взыскана с дебитора, деятельность которого приостановлена на основании решения налоговой администрации и исключена из коммерческого регистра;
  11. дебитором является физическое лицо и он умер.

 

Списание дебиторского долга, который образовался до 31.12.2017.

Налогоплательщик, который на 31.12.2017. был плательщиком подоходного налога с предприятий, вправе уменьшить налогооблагаемую базу периода таксации на дебиторские долги, которые возникли до 31.12.2017. ПРИ УСЛОВИИ:

  1. Накопление создано до 31.12.2017. и учитывается отдельно от других накоплений
  2. Дебиторский долг не включается в расчет прибыли и убытков и соответствует вышеизложенного пункта 1 части 3 статьи 9 Закона «О подоходном налоге с предприятий»
  3. Облагаемая налогом база снижается на сумму дебиторского долга, умноженную на коэффициент 0,75

Патентная плата

Профессии в области хозяйственной деятельности, за которые платят патентную плату или сниженную патентную плату, и размер патентной платы

 

ПРОФЕССИЯ ИЛИ ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

ПАТЕНТНАЯ ПЛАТА НА ОДИН
КАЛЕНДАРНЫЙ МЕСЯЦ (евро)

НА ТЕРРИТОРИИ
РИЖСКОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ

НА ТЕРРИТОРИЯХ
ПРОЧИХ САМОУПРАВЛЕНИЙ

1. Ремесленный ручной труд по изготовлению кожаных и текстильных изделий, а также изготовление и ремонт одежды и обуви

1.1.

Изготовитель предметов искусства из текстиля, кожи и родственных им материалов (например, швея, портной, закройщик) 

100

50

2. Ремонт часов и замков, а также другие бытовые услуги

2.1.

изготовитель прецизионных предметов (например, часовщик)

100

50

2.2.

настройщик музыкальных инструментов

100

50

2.3.

ювелир

100

50

2.4.

слесарь по замкам

100

50

2.5.

кузнец

100

50

2.6.

изготовитель каменных плит/надгробий, каменотес

100

50

2.7.

сапожник, починщик обуви, чистильщик обуви 

100

50

3. Изготовление ремесленных изделий

3.1.

гончар или специалист родственной профессии (например, мастер по керамике)

100

50

3.2.

изготовитель и обработчик стекольных изделий

100

50

3.3.

расписчик, гравюр и травильщик

100

50

3.4.

изготовитель предметов искусства из дерева, плетенки и им родственных материалов (например, изготовитель деревянных и мягких игрушек)

100

50

3.5.

изготовитель и починщик музыкальных инструментов

100

50

4. Флористика

4.1.

флорист и специалист по флористике

100

50

5. Услуги фотографирования, видеозаписи и аудиозаписи

5.1.

фотограф, художественный фотограф, кинооператор и оператор звукозаписи 

100

50

6. Услуги по уходу за красотой

6.1.

парикмахер и специалист по уходу за красотой (например, парикмахер, гример, косметолог, специалист по косметике, специалист по уходу за ногтями, париковый мастер, банщик, стилист, визажист, татуировщик, мастер по декоративному пирсингу)

100

50

7. Частные услугу по домохозяйству и услуги домашнего ухода

7.1.

трубочист

100

50

7.2.

домработница, уборщица и помощник в домашних работах (например, мойщик окон, поставщик услуг по покосу травы и подрезке кустов)

100

50

7.3.

няня, гувернантка, поставщик услуг по уходу, сопровождающий школьников, частный учитель 

100

50

7.4.

специалист по физиотерапии (например, физиотерапевт массажист)

100

50

 



Желаете узнать подробности - звоните  ТЕЛ. 22-067-747

Консультация для физических лиц, ведущих хозяйственную деятельность

 

Физические лица, ведущие хозяйственную деятельность, являются плательщиками Подоходного налога с населения (ПНН-IIN). Хозяйственная деятельность в понимании закона – это систематическая деятельность за вознаграждение, направленная на реализацию, производство товаров или оказание услуг.

Деятельность физического лица квалифицируется как хозяйственная деятельность, если она соответствует одному из следующих критериев:

  1. регулярность и систематичность сделок – три и более сделки в год или пять и больше сделок за три года;
  2. поступления от сделки превышают 14 229 и больше евро в год, кроме доходов от отчуждения личного имущества (предназначенных для личного пользования движимых вещей – мебели, одежды и других);
  3. экономическая сущность деятельности или объем вещей, находящихся в собственности лица, указывают на систематическую деятельность с целью получения вознаграждения.

 

Облагаемый налогом доход – это разница между всеми поступлениями от хозяйственной деятельности и расходами, которые связаны с получением этих доходов. Моментом поступления дохода является факт получения денежных средств.

С 01.01.2018. в Законе о ПНН внесены изменения, которые ограничивают отчисление расходов 80% от доходов, но есть исключения - это асходы, которые 100% включаются в декларацию для расчёта налога:

  • Заработная плата и соответствующие налоги социального страхования (в 2018 году – 32,13% от зп), а также налог солидарности;
  • Налог на недвижимое имущество, если данная недвижимость участвует в хозяйственной деятельности;
  • Износ (амортизация) основных средств (Закон о ПНН статья 115 );
  • Компенсация нанимателям в случае расторжения договора аренды – при сделках найма/сдачи жилья.

 

80% ограничения отчисления расходов не применяют в первые 2 года с момента начала хозяйственной деятельности и в год ее завершения.

20% не признанных расходов необходимо учитывать следующие 3 года их можно отнимать от доходов следующих периодов также соблюдая пропорцию 80/20

 

Социальный налог для самозанятого

  • Фактические доходы (поступления минус расходы) равны 50 евро – социальный налог не рассчитывается;
  • Фактические доходы – не достигают 430,00 – социальный налог по ставке 5% (пенсионное страхование 1-ого ур.) уплачивается с фактического дохода
  • Фактические доходы превышают 430,00 – налог уплачивается КАК МИНИМУМ с 430,00 по ставке 32,13%, а с остальной суммы фактического дохода – по ставке 5%

 

 

Патентная плата

Это установленный государством единый фиксированный платеж, который включает в себя подоходный налог с населения и взносы государственного социального страхования. Патент дает право на социальные гарантии.

 

Налогоплательщик может выбрать платить ли за патент если:

  1. Доходы хозяйственной деятельности не превышают 15 000 евро в пред-таксационный период и в году таксации.
  2. Налогоплательщик не трудоустраивает других физических лиц (не использует наемную рабочую силу).
  3. Работает по определённой профессии, это относиться к следующим видам: флористика, ремесленничество, услуги парикмахера, няни, фотографа и др. Список профессий приведен в 1 приложении Правил КМ № 1531.

 

Заявление на регистрацию необходимо подать не позднее 10-ти рабочих дней до желательной даты применения патента.

Плательщики патентной платы ведут учет только доходов (в свободной форме). Нет обязанности подавать годовую декларацию о доходах. К доходам хозяйственной деятельности нельзя применить необлагаемый минимум, налоговые льготы и оправданные расходы.

Плательщик патентной платы одновременно не может быть коммерсантом и вести деятельность в той же отрасли, в которой работает по патенту.

 

 

 

Консультируем по вопросам функционирования фирм

КОНСУЛЬТАЦИИ

Причины, по которым СГД может назначить тематическую проверку предприятия:

  1. Социальные взносы государственного социального страхования уплачиваются с дохода, которые меньше или равны минимальной заработной плате в Латвии (в 2018 году – 430,00 евро), а также, если заработная плата ниже средней зарплаты в отрасли.
  2. Нерегулярная уплата налогов на заработную плату в бюджет, задержка налоговых деклараций.
  3. В ходе проведения проверки соответствия данных, встречных проверок выявляется возможное участие в фиктивных сделках и мошенничество с НДС.
  4. Вид хозяйственной деятельности – строительство, деревообработка, торговля, общественное питание, оказание бытовых услуг, автосервисы – налоговая считает эти отрасли самыми рисковыми с точки зрения теневой экономики.
  5. Число зарегистрированных структурных единиц и отдельных мест торговли и число зарегистрированных новых кассовых аппаратов не соответствует .
  6. Жалобы третьих лиц, в том числе работников.

Чаще всего в 2017 году налоговики констатировали следующие нарушения:

с решением этих проблем к нам обращались чаще всего сторонние предприниматели.

Проблема №1. Нарушения, связанные с учетом кассовых операций

Как мы решали эту проблему?
Оперативно собираем и проверяем данные ЭКА, по желанию клиента, можем собирать данные электроно и ежедневно.
Это дает возможность быстро находить и исправлять ошибки.

Проблема №2. Нарушения трудового законодательства, неполное наличие документов по персоналу: трудовые договора, правила трудового распорядка, приказы, графики отпусков, документов по проверке здоровья, охране труда и т.д.

Как мы решали эту проблему?
Понимая важность и объёмность работы с персоналом, этот отдел учета выделен отдельно, им занимается отдельный специалист. Мы используем новейшую программу по учету персонала, которая уже имеет обновление, связанное с реформой 2018.
В штате также есть специалист по охране труда.

Проблема №3. Отсутствие лицензии на бухгалтерскую программу.
Отсутствие инструкции по защите и сохранности данных

Как мы решали эту проблему?
К сожалению, такие случаи не редки, когда предприниматель нанимает на работу по трудовому договору бухгалтера со «своей программой», в данном случае советуем составлять договор безвозмездного пользования.
Другое дело, когда договор заключен с фирмой, и то, не лишним будет поинтересоваться наличием лицензии на программу, а также инструкцией.
Мы имеем внутреннюю инструкцию использования бухгалтерской информационной системы, а также положение о защите и конфиденциальности данных клиента. Даже после расторжения договора мы храним данные о клиенте на нашем сервере.

Проблема №4. Отсутствие актуальной бухгалтерской методики (документ, за содержание и наличие которого ответственность несет собственник предприятия)

Как мы решали эту проблему?
Каждый год мы издаем нашу методику в новой редакции, в последнее время это связано с объёмными изменениями в законодательстве, которые происходят ежегодно.

Проводим консультации по всем вопросам нашей деятельности

  • бухгалтерский учет
  • аудит
  • взыскание долгов
  • подбор персонала

Цена за консультацию — 15€ в час или по дополнительной договоренности.

По вопросам звоните по номеру 22-067-747.

http://www.zoofirma.ru/