Консультация для физических лиц, ведущих хозяйственную деятельность

Патент для физических лиц, ведущих хозяйственную деятельность

 

Физические лица – ведущие хозяйственную деятельность являются плательщиками Подоходного налога с населения (ПНН-IIN). Хозяйственная деятельность в понимании закона –это систематическая деятельность за вознаграждение, направленная на реализацию, производство товаров или оказание услуг.

Деятельность физического лица квалифицируется как хозяйственная деятельность, если она соответствует одному из следующих критериев:

  1. регулярность и систематичность сделок – три и больше сделок в год или пять и больше сделок за три года;
  2. поступления от сделки превышают 14 229 и больше евро в год, кроме доходов от отчуждения личного имущества (предназначенных для личного пользования движимых вещей – мебели, одежды и других);
  3. экономическая сущность деятельности или объем вещей, находящихся в собственности лица, указывают на систематическую деятельность с целью получения вознаграждения.

 

Облагаемый налогом доход – это разница между всеми поступлениями от хозяйственной деятельности и расходами, которые связаны с получением этих доходов. Моментом поступления дохода является факт получения денежных средств.

С 01.01.2018. в Законе о ПНН внесены изменения, которые ограничивают отчисление расходов 80% процентами от доходов, но есть исключения. Расходы которые 100% включаются в декларацию для расчёта налога:

  • Заработная плата и соответствующие налоги социального страхования (в 2018 году – 32,13% от зп), а также налог солидарности;
  • Налог на недвижимое имущество, если данная недвижимость участвует в хозяйственной деятельности;
  • Износ (амортизация) основных средств (Закон о ПНН статья 115 );
  • Компенсация нанимателям в случае расторжения договора аренды – при сделках найма/сдачи жилья.

 

80% ограничения отчисления расходов не применяют в первые 2 года с момента начала хозяйственной деятельности и в год ее завершения.

20% не признанных расходов необходимо учитывать следующие 3 года их можно отнимать от доходов следующих периодов также соблюдая пропорцию 80/20

Для наглядности рассмотрим пример, где доходы и расходы 2-х физических лиц одинаковы, отличается только суть расходов:

 

 

1-ое лицо

2-е лицо

Доходы хозяйственной деятельности

5000

5000

Заработная плата

Социальный налог

Амортизация

Другие (остальные) расходы

Итого расходы

2500

803,25

696,75

900

4900

800

257,04

250

3592,96

4900

1 этап доходы - расходы (отчисл.100%)

2500+803,25+696,75=4000,00

800+257,04+250=1307,04

2 этап доходы - расходы (отчисл. 80%)

5000-4000=1000

1000*80% = 800

(только 800 евро можно учесть др.расходов из 900 евро)

5000-1307,04=3692,96

3692,96*80%=2954,37

(только 2954,37 евро можно учесть др.расходов из 3592,96 евро)

Расходы которые можно учесть в последующие 3 года

900-800=100

3592,96-2954,37=638,59

Налогооблагаемая база

5000-4000-800=200

5000-1307,04-2954,37=738,59

Налог (ПНН) по годовой декларации (20%)

Социальный налог

40

 

803,25

147,72

 

257,04

 

Социальный налог для самозанятого

  • Фактические доходы (поступления минус расходы) равны 50 евро – социальный налог не рассчитывается;
  • Фактические доходы – не достигают 430,00 – социальный налог по ставке 5% (пенсионное страхование 1-ого ур.) уплачивается с фактического дохода
  • Фактические доходы – превышают 430,00 – то налог уплачивается КАК МИНИМУМ с 430,00 по ставке 32,13% а с остальной суммы фактического дохода – по ставке 5%

 

 

Патентная плата

Это установленный государством единый фиксированный платеж, который включает в себя подоходный налог с населения и взносы государственного социального страхования. Патент дает право на социальные гарантии.

 

Налогоплательщик может выбрать платить патент если:

  1. Если доходы хозяйственной деятельности не превышают 15 000 евро в пред-таксационный период и в году таксации.
  2. Налогоплательщик не трудоустраивает других физических лиц (не использует наемную рабочую силу)
  3. Работает по определённой профессии, относиться к следующим видам: флористика, ремесленничество, услуги парикмахера, няни, фотографа и др. Список профессий приведен в 1 приложении Правил КМ № 1531.

 

Заявление на регистрацию необходимо подать не позднее 10-ти рабочих дней до желательной даты применения патента.

Плательщики патентной платы ведут учет только доходов (в свободной форме). Нет обязанности подавать годовую декларацию о доходах. К доходам хозяйственной деятельности нельзя применить необлагаемый минимум, налоговые льготы и оправданные расходы.

Плательщик патентной платы одновременно не может быть коммерсантом и вести деятельность в той же отрасли, в которой работает по патенту

 

 

 

http://www.zoofirma.ru/