Списание безнадежных долгов с 2018

В облагаемую подоходным налогом базу включается  сумма  списанных дебиторских долгов, это можно осуществить двумя способами:

1. На дебиторский долг созданы накопления и в течении 36 месяцев дебитор не расплатился.
2. Дебиторский долг сразу списан в расходы, без создания накоплений.

В облагаемый подоходным налогом доход НЕ включают дебиторскую задолженность, по которой налогоплательщик осуществил все соответствующие действия по взысканию и получению обратно долгов и соблюдены условия пункта 1 части 3 статьи 9 Закона «О подоходном налоге с предприятий» и еще один пункт из других условий, перечисленных в части 3.

пункт 1 части 3 статьи 9

1. дебитор является резидентом Латвии или другой страны Европейского Союза, или страны Европейского экономического пространства, или резидентом страны, с которой Латвия заключила Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, если эта Конвенция вступила в силу;
2. дебитором является государственная или муниципальное хозяйственное общество, которое ликвидируется в соответствии с решением соответствующего учреждения;
3. имеется решение суда о взыскании долга с дебитора и акт судебного исполнителя о невозможности взыскания, а коммерческая компания - дебитор - исключена из реестра компаний или соответствующего реестра в другом государстве-члене Европейского Союза или в Европейской экономической зоне, или в стране, с которой Латвия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, если настоящая Конвенция вступила в силу;
4. имеется решение суда о взыскании долга с дебитора - физического лица  и акт судебного исполнителя о невозможности взыскания долга;
5. сумма дебиторской задолженности меньше затрат на взыскание, но не больше 20 евро;
6. возврат долга дебитора судебным путем невозможен ввиду вопроса о целесообразности этого мероприятия в связи с тем, что сумма долга дебитора ниже расходов, связанных с ее взысканием, если ранее были приняты меры по взысканию долга, при условии, что сумма долга дебитора не превышает 0,2% от нетто оборота за отчетный год налогоплательщика, но не более 500 евро;
7. сумма долга не была взыскана с дебитора - физического лица, которое не является лицом, связанным с компанией, путем погашения предоставленного ему займа и при условии, что соответствующая сумма денег, удержанная в соответствии со статьей 9 Закона о подоходном налоге, не облагается подоходным налогом с населения;
8. сумма долга признается в соответствии с реестром требований кредитора, когда суд подтвердил:
   1. завершение процедуры неплатежеспособности дебитора - юридического лица, товарищества или индивидуального коммерсанта;
   2. завершение процедуры банкротства дебитора - физического лица;
9. сумма долга в соответствии с решением суда соответствует пропорциональному размеру суммы основного долга, штрафа или процентов, определенному в плане мероприятий правовой защиты в процессе правовой защиты должника или внесудебных процедур правовой защиты;
10. сумма долга не взыскана с дебитора, деятельность которого приостановлена на основании решения налоговой администрации и исключена из коммерческого регистра;
11. дебитором является физическое лицо и он умер.

 

Списание дебиторского долга, который образовался до 31.12.2017.

Налогоплательщик, который на 31.12.2017. был плательщиком подоходного налога с предприятий, вправе уменьшить налогооблагаемую базу периода таксации на дебиторские долги, которые возникли до 31.12.2017. ПРИ УСЛОВИИ:

1. Накопление создано до 31.12.2017. и учитывается отдельно от других накоплений
2. Дебиторский долг не включается в расчет прибыли и убытков и соответствует вышеизложенного пункта 1 части 3 статьи 9 Закона «О подоходном налоге с предприятий»
3. Облагаемая налогом база снижается на сумму дебиторского долга, умноженную на коэффициент 0,75