• Home

консультыции

Исправление ошибок в бухгалтерии

 

Существенные ошибки

Ошибка исправляется, и корректируется вся годовая отчетность с момента допущения ошибки

Несущественные ошибки

Ошибка исправляется в том периоде, в котором обнаружена

Не ошибается только тот, кто ничего не делает. В бухгалтерском учете тоже могут быть допущены ошибки. Правила исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от того,в каком периоде обнаружена ошибка и какова ее величина и суть.

 

Наиболее распространенные ошибки:

Арифметические ошибки, описки, пропуски

Легко обнаружить при неравенстве итоговых показателей

Недостающие суммы добавляются, лишние либо удаляются (и составляется бух. справка) либо выполняется обратная проводка

Отсутствие оправдательных документов либо, наоборот, документ есть, но проводка не сделана

Выявляются такие ошибки при инвентаризации и сверке с покупателями и поставщиками

Документы проводятся либо аннулируются проводкой, в зависимости от того, сдана годовая отчетность или нет

 

Существенная ошибка, которая возникла и обнаружена во время подготовки годового отчета, исправляется до дня подписания годового отчета.

Существенная ошибка, которая возникла в предыдущие отчётные периоды, исправляется следующим образом:

  1. Насколько это возможно, устанавливается влияние ошибки на показатели статей финансовых отчетов прошлых лет и ее общее влияние (занижена/завышена прибыль, переоценены/недооценены дебиторы/кредиторы и т.д.)
  2. Корректируются остатки по статьям актива, собственного капитала, накоплений или кредиторов, на которые повлияла ошибка, в балансе на начало отчетного года.
  3. 3. Насколько это возможно, корректируются прочие сравнимые показатели.

Информация в годовом отчете.

Согласно пункту 48 правил КМ № 775 общество предоставляет информацию о констатированных существенных ошибках в приложении к годовому отчету, указывается следующая информация:

  1. Суть ошибки
  2. Суммы связанные с исправлением ошибки в предыдущих отчетах и насколько это возможно определяется влияние на финансовую отчетность, прибыль или убытки.
  3. Другая необходимая информация.

Списание долгов с 2018

Списание безнадежных долгов с 2018

В облагаемую подоходным налогом базу включается  сумма  списанных дебиторских долгов, это можно осуществить двумя способами:

  1. На дебиторский долг созданы накопления и в течении 36 месяцев дебитор не расплатился.
  2. Дебиторский долг сразу списан в расходы, без создания накоплений.

В облагаемый подоходным налогом доход НЕ включают дебиторскую задолженность, по которой налогоплательщик осуществил все соответствующие действия по взысканию и получению обратно долгов и соблюдены условия пункта 1 части 3 статьи 9 Закона «О подоходном налоге с предприятий» и еще один пункт из других условий, перечисленных в части 3.

пункт 1 части 3 статьи 9

  1. дебитор является резидентом Латвии или другой страны Европейского Союза, или страны Европейского экономического пространства, или резидентом страны, с которой Латвия заключила Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, если эта Конвенция вступила в силу;
  2. дебитором является государственная или муниципальное хозяйственное общество, которое ликвидируется в соответствии с решением соответствующего учреждения;
  3. имеется решение суда о взыскании долга с дебитора и акт судебного исполнителя о невозможности взыскания, а коммерческая компания - дебитор - исключена из реестра компаний или соответствующего реестра в другом государстве-члене Европейского Союза или в Европейской экономической зоне, или в стране, с которой Латвия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, если настоящая Конвенция вступила в силу;
  4. имеется решение суда о взыскании долга с дебитора - физического лица  и акт судебного исполнителя о невозможности взыскания долга;
  5. сумма дебиторской задолженности меньше затрат на взыскание, но не больше 20 евро;
  6. возврат долга дебитора судебным путем невозможен ввиду вопроса о целесообразности этого мероприятия в связи с тем, что сумма долга дебитора ниже расходов, связанных с ее взысканием, если ранее были приняты меры по взысканию долга, при условии, что сумма долга дебитора не превышает 0,2% от нетто оборота за отчетный год налогоплательщика, но не более 500 евро;
  7. сумма долга не была взыскана с дебитора - физического лица, которое не является лицом, связанным с компанией, путем погашения предоставленного ему займа и при условии, что соответствующая сумма денег, удержанная в соответствии со статьей 9 Закона о подоходном налоге, не облагается подоходным налогом с населения;
  8. сумма долга признается в соответствии с реестром требований кредитора, когда суд подтвердил:
    1. завершение процедуры неплатежеспособности дебитора - юридического лица, товарищества или индивидуального коммерсанта;
    2. завершение процедуры банкротства дебитора - физического лица;
  9. сумма долга в соответствии с решением суда соответствует пропорциональному размеру суммы основного долга, штрафа или процентов, определенному в плане мероприятий правовой защиты в процессе правовой защиты должника или внесудебных процедур правовой защиты;
  10. сумма долга не взыскана с дебитора, деятельность которого приостановлена на основании решения налоговой администрации и исключена из коммерческого регистра;
  11. дебитором является физическое лицо и он умер.

 

Списание дебиторского долга, который образовался до 31.12.2017.

Налогоплательщик, который на 31.12.2017. был плательщиком подоходного налога с предприятий, вправе уменьшить налогооблагаемую базу периода таксации на дебиторские долги, которые возникли до 31.12.2017. ПРИ УСЛОВИИ:

  1. Накопление создано до 31.12.2017. и учитывается отдельно от других накоплений
  2. Дебиторский долг не включается в расчет прибыли и убытков и соответствует вышеизложенного пункта 1 части 3 статьи 9 Закона «О подоходном налоге с предприятий»
  3. Облагаемая налогом база снижается на сумму дебиторского долга, умноженную на коэффициент 0,75
http://www.zoofirma.ru/